СИСТЕМА АДМІНІСТРУВАННЯ ПДВ В УКРАЇНІ: АДАПТАЦІЯ ДО ВИМОГ ЄВРОПЕЙСЬКОГО ЗАКОНОДАВСТВА
DOI:
https://doi.org/10.31319/2709-2879.2020iss1(1).219902pp76-83Анотація
У статті особлива увага прикута до реформування системи оподаткування в Україні з метою її адаптації до європейських умов господарювання. З моменту запровадження ПДВ в Україні та до цього часу, ще не вдалось сформувати оптимальний механізм цього податку, який би за високої фіскальної ефективності забезпечив позитивний регулюючий вплив на економічні процеси, а саме стимулював економічний розвиток, сприяв більш справедливому розподілу податкового тягаря серед виробників і споживачів. Проаналізовано дискусійні питання реформування ПДВ у країнах Євросоюзу: з одного боку, ПДВ є фіскально значущим, а з іншого – він характеризується незначною фіскальною ефективністю через суттєві втрати податкових надходжень внаслідок застосування пільг при сплаті податку, особливо через існування функціональних недоліків системи адміністрування. Окреслені основні аспекти вдосконалення ПДВ згідно вимог Євросоюзу, а також зміни в ставках ПДВ і податкових пільгах, які трансформовувалися у відповідь на економічні потрясіння чи політичну нестабільність. Проаналізовано законодавство ПДВ країн-членів Європейського Союзу та України, особливості застосування стандартних та знижених ставок податку. Здійснено порівняння застосування ставок податку до деяких видів товарів та послуг. Акцентовано увагу на необхідності врахування досвіду країн Європи при врегулюванні механізму справляння ПДВ в Україні. Досвід ЄС цікавий для розгляду в контексті даного дослідження тому, що для Україні, як і більшості європейських держав, реальної альтернативи ПДВ не існує. Незважаючи на існуючі недоліки, що пов’язані саме з характерними властивостями ЄС (структура ринків, надзвичайно висока мобільність факторів виробництва, необхідність гармонізації податкових систем різних країн), питання про скасування ПДВ в Україні не піднімається і цей податок залишається одним з центральних елементів податкової системи країни.
Ключові слова: непрямі податки; ПДВ; Податковий кодекс України; Законодавство ЄС; реформа.
Посилання
C. Mocanu (2002), EU legislation on VAT, Law Journal. 3
L. Barbone, M. V. Belkindas, L. Bettendorf and R. Bird, Study to quantify and analyse the VAT Gap in the EU-27 Member States, CASE – Center for Social and Economic Research, Warsaw
Taxation trends in the European Union (2011), Data for the EU Member States, Iceland and Norway, Eurostat Statistical books – 2011 edition – Taxation and Customs Union – Luxembourg: Publications Office of the European Union
Budget Monitoring: Analysis of Budget Execution in 2014 (2015), IBSER project "Municipal Finance Strengthening Initiative (MFSI-II) implementation», USAID, Kiev
S.V. Barulin (2006), Theory and history of taxation: a tutorial, Ekonomist, Moscow
The economic part of the Association Agreement between Ukraine and the EU: implications for business people and government (2014), edited by I. Burakovsky and Movchan, NISS, Kiev
Reckon LLP (2009), Study to quantify and analyse the VAT gap in the EU-25 member states, Report for DG Taxation and Customs Union
Taxation trends in the European Union. Data for the EU Member States, Iceland and Norway. Information on http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/ economic_ analysis/ tax_structures/index_en.htm
Tax Code of Ukraine: Codex № 2755-VI of 02.12.2010. Information on http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
I. Tofan (2012), The issue of taxation in the EU, Agrarian economy. 1-2, Vol. 5, pp. 78-82.
O. Betli, R. Giucci and R. Kirchner (2013), VAT in Ukraine or other indirect tax work better?, Kyiv, Berlin
Taxation trends in the European Union (2014), Data for the EU Member States, Iceland and Norway, Eurostat Statistical books – 2014 edition – Taxation and Customs Union – Luxembourg: Publications Office of the European Union
Green Paper. On the future of VAT. Towards a simpler, more robust and efficient VAT system (2010), COM, 695 final Information on http://eur-lex.europa.eu/ LexUriServ/ LexUriServ.do?uri= COM:2010:0695:FIN:EN:PDF
Smart Regulation. Externally Contracted Studies, European Commission (2009). Information on http://ec.europa.eu
Tax Administration in OECD and Selected Non-OECD Countries: Comparative Information Series (2010)
Communication from the Commission to the European Parliament, the Council and the European Economic and Social Committee on the future of VAT. Towards a simpler, more robust and efficient VAT system tailored to a single market. COM, 851 final (2011) Information on http://ec.europa.eu/ taxation_customs/resources/documents/ taxation/ vat/ key_documents/ communications/ com_2011_851_en.pdf
Information on http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
##submission.downloads##
Опубліковано
Номер
Розділ
Ліцензія
Автори, які публікуються у цьому журналі, погоджуються з наступними умовами:
a. Автори залишають за собою право на авторство своєї роботи та передають журналу право першої публікації цієї роботи на умовах ліцензії Creative Commons Attribution License, котра дозволяє іншим особам вільно розповсюджувати опубліковану роботу з обов'язковим посиланням на авторів оригінальної роботи та першу публікацію роботи у цьому журналі.
b. Автори мають право укладати самостійні додаткові угоди щодо неексклюзивного розповсюдження роботи у тому вигляді, в якому вона була опублікована цим журналом (наприклад, розміщувати роботу в електронному сховищі установи або публікувати у складі монографії), за умови збереження посилання на першу публікацію роботи у цьому журналі.
c. Політика журналу дозволяє і заохочує розміщення авторами в мережі Інтернет (наприклад, у сховищах установ або на особистих веб-сайтах) рукопису роботи, як до подання цього рукопису до редакції, так і під час його редакційного опрацювання, оскільки це сприяє виникненню продуктивної наукової дискусії та позитивно позначається на оперативності та динаміці цитування опублікованої роботи (див. The Effect of Open Access).
