СИСТЕМА АДМІНІСТРУВАННЯ ПДВ В УКРАЇНІ: АДАПТАЦІЯ ДО ВИМОГ ЄВРОПЕЙСЬКОГО ЗАКОНОДАВСТВА

Автор(и)

DOI:

https://doi.org/10.31319/2709-2879.2020iss1(1).219902pp76-83

Анотація

У статті особлива увага прикута до реформування системи оподаткування в Україні з метою її адаптації до європейських умов господарювання. З моменту запровадження ПДВ в Україні та до цього часу, ще не вдалось сформувати оптимальний механізм цього податку, який би за високої фіскальної ефективності забезпечив позитивний регулюючий вплив на економічні процеси, а саме стимулював економічний розвиток, сприяв більш справедливому розподілу податкового тягаря серед виробників і споживачів. Проаналізовано дискусійні питання реформування ПДВ у країнах Євросоюзу: з одного боку, ПДВ є фіскально значущим, а з іншого – він характеризується незначною фіскальною ефективністю через суттєві втрати податкових надходжень внаслідок застосування пільг при сплаті податку, особливо через існування функціональних недоліків системи адміністрування. Окреслені основні аспекти вдосконалення ПДВ згідно вимог Євросоюзу, а також зміни в ставках ПДВ і податкових пільгах, які трансформовувалися у відповідь на економічні потрясіння чи політичну нестабільність. Проаналізовано законодавство ПДВ країн-членів Європейського Союзу та України, особливості застосування стандартних та знижених ставок податку. Здійснено порівняння застосування ставок податку до деяких видів товарів та послуг. Акцентовано увагу на необхідності врахування досвіду країн Європи при врегулюванні механізму справляння ПДВ в Україні. Досвід ЄС цікавий для розгляду в контексті даного дослідження тому, що для Україні, як і більшості європейських держав, реальної альтернативи ПДВ не існує. Незважаючи на існуючі недоліки, що пов’язані саме з характерними властивостями ЄС (структура ринків, надзвичайно висока мобільність факторів виробництва, необхідність гармонізації податкових систем різних країн), питання про скасування ПДВ в Україні не піднімається і цей податок залишається одним з центральних елементів податкової системи країни.

Ключові слова: непрямі податки; ПДВ; Податковий кодекс України; Законодавство ЄС; реформа.

Біографії авторів

Тетяна Косова, Донбаська державна машинобудівна академія

професор кафедри фінансів, банківської справи та підприємництва

Ольга Брежнєва-Єрмоленко, Дніпровський державний технічний університет

доцент кафедри фінансів та обліку

Посилання

C. Mocanu (2002), EU legislation on VAT, Law Journal. 3

L. Barbone, M. V. Belkindas, L. Bettendorf and R. Bird, Study to quantify and analyse the VAT Gap in the EU-27 Member States, CASE – Center for Social and Economic Research, Warsaw

Taxation trends in the European Union (2011), Data for the EU Member States, Iceland and Norway, Eurostat Statistical books – 2011 edition – Taxation and Customs Union – Luxembourg: Publications Office of the European Union

Budget Monitoring: Analysis of Budget Execution in 2014 (2015), IBSER project "Municipal Finance Strengthening Initiative (MFSI-II) implementation», USAID, Kiev

S.V. Barulin (2006), Theory and history of taxation: a tutorial, Ekonomist, Moscow

The economic part of the Association Agreement between Ukraine and the EU: implications for business people and government (2014), edited by I. Burakovsky and Movchan, NISS, Kiev

Reckon LLP (2009), Study to quantify and analyse the VAT gap in the EU-25 member states, Report for DG Taxation and Customs Union

Taxation trends in the European Union. Data for the EU Member States, Iceland and Norway. Information on http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/ economic_ analysis/ tax_structures/index_en.htm

Tax Code of Ukraine: Codex № 2755-VI of 02.12.2010. Information on http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

I. Tofan (2012), The issue of taxation in the EU, Agrarian economy. 1-2, Vol. 5, pp. 78-82.

O. Betli, R. Giucci and R. Kirchner (2013), VAT in Ukraine or other indirect tax work better?, Kyiv, Berlin

Taxation trends in the European Union (2014), Data for the EU Member States, Iceland and Norway, Eurostat Statistical books – 2014 edition – Taxation and Customs Union – Luxembourg: Publications Office of the European Union

Green Paper. On the future of VAT. Towards a simpler, more robust and efficient VAT system (2010), COM, 695 final Information on http://eur-lex.europa.eu/ LexUriServ/ LexUriServ.do?uri= COM:2010:0695:FIN:EN:PDF

Smart Regulation. Externally Contracted Studies, European Commission (2009). Information on http://ec.europa.eu

Tax Administration in OECD and Selected Non-OECD Countries: Comparative Information Series (2010)

Communication from the Commission to the European Parliament, the Council and the European Economic and Social Committee on the future of VAT. Towards a simpler, more robust and efficient VAT system tailored to a single market. COM, 851 final (2011) Information on http://ec.europa.eu/ taxation_customs/resources/documents/ taxation/ vat/ key_documents/ communications/ com_2011_851_en.pdf

Information on http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

##submission.downloads##

Опубліковано

2020-06-30

Номер

Розділ

Статті